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       為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議提出要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力的重要講話精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)我省內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，在全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、深入調(diào)查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證，省政府制定并頒布了《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（省政府令第259號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）。

      一、 制定背景

    （一）黨中央和國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作高度重視，賦予審計(jì)工作新職責(zé)、新任務(wù)、新要求。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作高度重視。2014年，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）；2015年，中辦國(guó)辦印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》（中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）；黨的十九大報(bào)告提出改革審計(jì)管理體制的明確要求，黨的十九屆三中全會(huì)明確組建中央審計(jì)委員會(huì)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。黨中央、國(guó)務(wù)院從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局的高度，賦予了審計(jì)工作一系列新職責(zé)新任務(wù)，對(duì)審計(jì)人員提出了一系列新要求：一是新定位，把審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督等作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的組成部分；二是新任務(wù)，要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋；三是新職責(zé)，要求審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和保障的雙重職責(zé)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和重大政策落實(shí)；四是新領(lǐng)域，即開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)；五是新平臺(tái)，按照總書記關(guān)于堅(jiān)持科技強(qiáng)審的要求，大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)；六是新格局，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，全國(guó)、全省審計(jì)工作“一盤棋”格局正在形成。

      內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。審計(jì)法第29條規(guī)定“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》均提出“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”的明確要求。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上明確提出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，這為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提供了根本遵循。為深入貫徹習(xí)近平總書記重要講話精神，貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，我省有必要制定相關(guān)規(guī)章制度。

    （二）審計(jì)署對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出新要求，為我省制定《規(guī)定》打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2018年審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)[2018]2號(hào)），明確了內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員管理、職責(zé)權(quán)限、成果運(yùn)用、責(zé)任追究以及審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的新要求新舉措，為我省制定《規(guī)定》打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2018年9月，胡澤君審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)上明確指出，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的需要，是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要，對(duì)做好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作提出了具體要求，這些新精神新要求為制定《規(guī)定》提供了重要參考。

    （三）我省內(nèi)部審計(jì)工作存在亟需解決的突出問(wèn)題。當(dāng)前我省內(nèi)部審計(jì)工作與新時(shí)代新任務(wù)新要求相比仍存在較大差距。特別是從近年紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，相當(dāng)多的違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生在單位的下屬二三級(jí)單位，重大政策措施落實(shí)不到位，資金管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，甚至貪污挪用、騙取私分等行為屢禁不止，嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府的形象。這些問(wèn)題產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是內(nèi)部監(jiān)督薄弱，尤其是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺位。集中表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不足，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行不到位；二是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不合理，審計(jì)重點(diǎn)不突出，內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮不充分；三是內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系不健全，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范，審計(jì)工作質(zhì)量不高。針對(duì)這些問(wèn)題和不足，我省亟需出臺(tái)有關(guān)制度措施，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

      二、主要內(nèi)容

     《規(guī)定》共8章，53條，主要內(nèi)容包括以下五個(gè)方面：

    （一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理。第六條規(guī)定了國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)及機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定，獨(dú)立設(shè)置或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)；省屬國(guó)有企業(yè)集團(tuán)本部設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其他國(guó)企根據(jù)實(shí)際設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)不得同時(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第七條和第八條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)和方式，明確由單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作并定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向單位黨委（黨組）報(bào)告。第十條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配備要求，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)審工作力量。第十四條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不得從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。第十八條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)購(gòu)買服務(wù)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

    （二）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。第十九條、第二十四條和第二十五條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)和權(quán)限。第二十一條規(guī)定了按照內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求，每5年至少對(duì)本單位及所屬單位審計(jì)一次。第二十二條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)年度項(xiàng)目計(jì)劃的編制要求。第二十三條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)資料需報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。第二十六條規(guī)定了被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人要對(duì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

    （三）規(guī)范細(xì)化內(nèi)部審計(jì)的程序。第二十七條至第二十九條規(guī)定了審計(jì)前組成審計(jì)組、提前送達(dá)審計(jì)通知書及特殊情況直接審計(jì)。第三十條至第三十三條規(guī)定了審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)方法、審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿的具體內(nèi)容和程序規(guī)范。第三十四條至第三十七條規(guī)定了審計(jì)報(bào)告的提出、征求意見、復(fù)核審理、簽發(fā)等程序規(guī)范。第三十八條規(guī)定了審計(jì)整改要求和時(shí)限。

    （四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。第四十條要求健全整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人。第四十二條要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)建立協(xié)作配合機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。第四十三條要求將內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索按照管轄權(quán)限移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)處理。

    （五）細(xì)化明確審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督職能。第四十四條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)要把內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作納入年度工作計(jì)劃，與審計(jì)業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核，并加強(qiáng)對(duì)各單位的指導(dǎo)和監(jiān)督。第四十六條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)聽取匯報(bào)、同步檢查、專項(xiàng)檢查、督促整改、通報(bào)批評(píng)等方式對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督。第四十七條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用方式。第四十八條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)備案資料的監(jiān)督管理。

      三、《規(guī)定》的主要特點(diǎn)

    （一）科學(xué)界定了內(nèi)部審計(jì)概念。《規(guī)定》第三條明確了內(nèi)部審計(jì)概念的四個(gè)基本要素。審計(jì)對(duì)象是本單位及所屬單位，審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，審計(jì)方式是實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)和建議，審計(jì)目的是促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。此概念既體現(xiàn)了我國(guó)審計(jì)法的立法精神和具體規(guī)定，又遵循了一般公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)定義；既規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍和工作方式，也為深化內(nèi)部審計(jì)提供了支持和保障。

    （二）加強(qiáng)了黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。《規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，凡是涉及審計(jì)計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問(wèn)題移送等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報(bào)告。這是《憲法》總綱關(guān)于“中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國(guó)特色社會(huì)主義最本質(zhì)的特征”的體現(xiàn)，也依法確立了內(nèi)部審計(jì)地位，有利于提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

    （三）充分賦予了內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。《規(guī)定》關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定，既反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計(jì)監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中重要地位。12項(xiàng)職責(zé)既涉及微觀財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又涉及宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行，既包括運(yùn)行中的內(nèi)部控制情況審計(jì)，又包括未來(lái)可能的風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)，體現(xiàn)了境內(nèi)境外審計(jì)、審計(jì)監(jiān)督與促進(jìn)整改的有效協(xié)同。

    （四）細(xì)化完善了內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)限等作出了基本規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)工作開展提供了有力依據(jù)。但在實(shí)際工作中，部分地區(qū)和單位普遍反映現(xiàn)行的法律法規(guī)還有一些不夠細(xì)化的地方，《規(guī)定》則從以下方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作做了細(xì)化和完善：一是對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行區(qū)別處理，對(duì)省屬國(guó)有企業(yè)集團(tuán)本部提出了設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體要求。二是對(duì)審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃等作出具體規(guī)定，體現(xiàn)應(yīng)審盡審的原則，明確提出審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)要求。三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序作出明確規(guī)定，有效規(guī)范內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部審計(jì)人員的行為，降低審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；四是細(xì)化審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督措施、方式、方法等。

內(nèi)容來(lái)源：廣東省審計(jì)廳